Die Anti-Hybrid Mismatch-Rules in § 4k EStG anhand von ausgewählten Strukturen und Praxisfällen mit Bezügen zur unions- und verfassungsrechtlichen Konformität.

Más información sobre el libro

Die Neutralisierung von Besteuerungsinkongruenzen aus hybriden Gestaltungen wird in diesem Werk anhand der Umsetzung der ATAD in § 4k EStG detailliert analysiert. Eine Würdigung erhält die Norm durch Praxisfälle, unions- und verfassungsrechtliche Bedenken sowie gewählte Kriterien der Legisprudenz, namentlich Effizienz, Praktikabilität und Effektivität. Dazu wird auch eine rechtsvergleichende Analyse der Steuersysteme gewählter karibischer Staaten, Länder und Territorien vorgenommen. Das Phänomen der Besteuerungsinkongruenzen aus hybriden Gestaltungen war bereits Gegenstand einiger an Abkommensrecht sowie den BEPS-Bericht der OECD zu Aktionspunkt 2 und dessen Umsetzung in der Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) anknüpfende Arbeiten. Den Forschungsstand aufgreifend wird in dieser Arbeit die mitgliedstaatliche Umsetzung der ATAD in 4k EStG detailliert materiell-rechtlich analysiert und um Verweise auf den im Juli 2023 veröffentlichten Entwurf eines BMF-Schreibens ergänzt. Anhand von praktischen Fällen und Auslegungsfragen äußert die Autorin sodann unions- und verfassungsrechtliche Bedenken. Eine Würdigung erhält der 4k EStG anhand gewählter Kriterien der Legisprudenz, namentlich Effizienz, Praktikabilität und Effektivität. Eine rechtsvergleichende Analyse der Steuersysteme gewählter karibischer Staaten, Länder und Territorien führt zu der Beurteilung, ob die in diesen »Steueroasen« entstehenden Besteuerungsinkongruenzen effektiv durch 4k EStG neutralisiert werden. Die Arbeit wurde mit dem »Förderpreis Internationales Steuerrecht« 2024 augezeichnet. Inhaltsverzeichnis A. Einleitung B. Grundlagen der sog. Anti-Hybrid Mismatch-Rules C. Formelle Analyse des § 4k EStG im ATADUmsG D. Materielle Analyse des § 4k EStG im ATADUmsG E. Bewertung des § 4k EStG nach Kriterien der Legisprudenz F. Stand der mitgliedstaatlichen Umsetzungen der ATAD I und II G. Unionsrechtliche Bedenken zur Umsetzung in § 4k EStG H. Verfassungsrechtliche Bedenken zu § 4k EStG I. Ausblick zum GLoBE-Proposal der OECD- und G20-Staaten J. Thesenförmige Zusammenfassung der Ergebnisse Literaturverzeichnis Rechtsprechungsverzeichnis Gesetzgebungsmaterialien Verzeichnis der Verwaltungsvorschriften Verzeichnis der Quellen von EU, OECD und UN Verzeichnis des ausländischen Rechts und der Abkommen Sachverzeichnis